Коротко о важном
Самые важные новости и разъяснения контролирующих органов по бухгалтерскому учету и налогообложению. Изменения, которые вступили в силу в августе 2014 г. и которые нас ожидают с 1 октября 2014 г. и с 1 января 2015 г.
Объявления ИФНС № 2 по Самарской области
УФНС отвечает на вопросы налогоплательщиков
К сожалению, действующая редакция Налогового Кодекса РФ не всегда дает конкретные ответы на вопросы, возникающие у налогоплательщиков. Кроме того, некоторые из статей, допускают двоякое толкование, что приводит к спорам с ИФНС.
Несмотря на все усилия налоговиков и финансистов, выпускающих многочисленные письма, вопросов меньше не становится. Поэтому Управления ФНС стараются на уровне своих разъяснений объяснить свою точку зрения. С этими ответами мы и предлагаем вам ознакомиться.
«Вмененка» в отношении нескольких видов деятельности. Как считать К2?
Рассчитывать «вмененный налог достаточно просто. На страницах нашего журнала мы этот расчет неоднократно приводили. Поэтому сегодня возникла необходимость разобраться с расчетом коэффициента К2 в том случае, когда налогоплательщик осуществляет несколько видов деятельности и они оба переведены на ЕНВД.
Например, налогоплательщик осуществляет услуги СТО и розничную торговлю. Или оказывает услуги общественного питания и розничную торговлю. Или оказывает бытовые услуги населению и розничную торговлю. Вариантов огромное количество, причем видов деятельности, переведенных на ЕНВД, может быть не только два, но и три, и четыре и даже больше.
Сложность в данном случае возникает в расчете коэффициента К2. Во-первых, потому что формула его расчета для разных видов деятельности может быть разной. А, во-вторых, нормативными актами городов и районов могут быть установлены понижающие и повышающие коэффициенты, которые, например, зависят от размера заработной платы, как это установлено в г. Тольятти.
Очень часто встречается ситуация, когда работникам разных видов деятельности установлена и разная заработная плата. Например, тем кто работает в сфере услуг бытового обслуживания установлена заработная плата в размере менее 7838 руб., а тем кто в розничной торговле более этой суммы, или наоборот. И тогда возникает вопрос: Какой коэффициент К2 применять, и как исчислять корректирующий коэффициент К2 - по видам предпринимательской деятельности или в целом по налогоплательщику?
Предприниматели – «упрощенцы» в более выгодном положении, чем «вмененщики»
Начиная с 1 января 2013 г. вступил в силу новый порядок учета страховых взносов для «спецрежимников», который существенно отличается от того, который действовал в 2012 г.
Так, с 1 января 2013 г. налогоплательщики ЕНВД и УСН имеют право уменьшить исчисленную сумму единого налога за текущий налоговый период на те страховые взносы, которые уплачены в текущем налоговом периоде за текущий и предыдущие налоговые периоды. Кроме того, предприниматели, применяющие ЕНВД и/или УСН, и работающие без привлечения наемных работников, теперь вправе уменьшить сумму исчисленного налога на сумму уплаченных ими страховых взносов в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года без применения ограничения в виде 50%. Эти изменения явно улучшили положение налогоплательщиков – «спецрежимников».
Но… было еще одно изменение, которое ухудшило положение ИП-эшников, имеющих наемных работников, запрещая им уменьшать сумму исчисленного единого налога на те страховые взносы, которые предприниматель уплатил сам за себя. То есть на фиксированные платежи.
Как-то так получилось, что акцент был сделан на самом запрете, а вот на том, что такой запрет касается только «вмененщиков», многие предприниматели и их обслуживающие бухгалтеры, внимание не обратили. В связи с чем, единый налог по УСН за 2013 г. многие ИП-эшники уменьшали только на те страховые взносы, которые были исчислены и уплачены за наемных работников.
Предлагаем исправить такую оплошность и подать уточненную налоговую декларацию по УСН за 2013 г. В кои-то веки у налогоплательщиков есть законная возможность вернуть излишне уплаченный налог из бюджета.
Оформляем справку для службы занятости и выясняем расчетный период безработного, если он уволился в последний день месяца
Уволенным гражданам не всегда удается быстро найти подходящее место работы. Поэтому пока поиски не увенчались успехом, многие уволенные встают на учет в центре занятости с тем, чтобы какое-то время получать пособие по безработице.
Размер пособия, конечно же, не велик. И не всегда предлагают такую работу, которая интересна и перспективна, но надо отдать должное, что хотя бы первое время сотрудники центров занятости предлагают такие вакансии, которые соответствуют квалификации безработного по его последнему месту работы. И что не менее важно с заработной платой сравнимой с той, которая отражена в специальной справке, оформленной бухгалтерами специально для служб занятости населения. Поэтому важно эту справку не только правильно оформить, но и верно рассчитать средний заработок безработного.
К сожалению, не всегда удается рассчитать средний заработок правильно, особенно в таких ситуациях, которые являются нестандартными. Одним из таких случаев является увольнение работника в последний день месяца, или не в последний, но когда после дня увольнения рабочих дней в месяце больше нет. Так, например, получилось в мае этого года, когда с расчетом среднего заработка тех работников, которые были уволены 31 мая 2014 г., у бухгалтеров возникли сложности.
Как не ошибиться в расчетах и как заполнить справку о среднем заработке нам подсказали в Министерстве труда Самарской обл. А вам в помощь – пошаговый алгоритм, многочисленные примеры расчета, заполненные образцы и памятка по заполнению справки.
НДФЛ с аренды: кому и куда платить
Практически все хозяйствующие субъекты заключают договора аренды. Когда в качестве арендодателя и арендатора выступают юридические лица, проблем, как правило, не возникает. Арендная плата у арендодателя признается его налогооблагаемым доходом, а арендная плата у арендатора включается в состав налогооблагаемых расходов.
Иная ситуация складывается в тех случаях, когда договор аренды заключен с физическим лицом, который выступает в качестве Арендодателя. Практически всегда бухгалтеры задаются вопросами: Является ли Арендатор налоговым агентом? И куда перечислять НДФЛ с аренды: по месту нахождения организации, по месту жительства физического лица или по местонахождению арендуемого имущества.
Долгие годы по данному вопросу велись споры и даже судьи ФАС подчас принимали совершенно противоположные решения. Однако сейчас ситуация стабилизировалась и в последних письмах чиновники однозначно заявляют, что НДФЛ с арендной платы, выплачиваемой физическим лицам, должен уплачиваться в ИФНС по месту учета налогового агента.
Казалось бы, проблем теперь быть ни у кого не должно. Однако в последнее время количество претензий к физлицам - арендодателям заметно увеличилось. А налоговые инспекторы Самарской области стали требовать уплаты НДФЛ по месту жительства физлиц, даже в тех случаях, когда налоговый агент НДФЛ уплатил полностью.
С чем это связано и как отбиться от необоснованных требований налоговиков мы сегодня и расскажем.
Пошаговый алгоритм расчета пособий по временной нетрудоспособности и типичные ошибки, которые допускают страхователи
Действующим законодательством о социальном страховании порядок расчета пособий по временной нетрудоспособности жестко регламентирован. Поэтому каждый страхователь обязан его соблюдать.
Порядок расчета пособий по временной нетрудоспособности не изменялся уже несколько лет. Но, несмотря на это ошибки в расчете не редкость. И они не столько существенны по суммам, сколько неприятны с точки зрения учета.
Как известно, пособия по временной нетрудоспособности не облагаются страховыми взносами на основании пп. 1 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 г. № 212-ФЗ. В этом случае при заполнении формы РСВ-1 и 4-ФСС сумма пособий указывается в отдельной строке, уменьшая тем самым базу для начисления страховых взносов, и отдельно выделяется в разделе 6 формы РСВ-1 в сведениях индивидуального учета. Если впоследствии обнаруживается ошибка в расчете пособий, то приходится эти формы отчетности уточнять. Что всегда затратно по времени, а иногда и по деньгам.
Избежать такой оплошности можно, если строго следовать установленному алгоритму и учитывать те традиционные ошибки, которые практически всегда выявляются в ходе проведения проверки страхователей.
Типичные ошибки на конкретных примерах помогут вам не допустить их в дальнейшем.
Как вернуть долг, если денег нет
Практически каждая организация или ИП используют схему привлечения денежных средств с помощью займа с тем, чтобы в нужный момент осуществить неотложные расходы.
В качестве альтернативного варианта избавления от задолженности, как правило, предлагается вернуть долг основным средством, товарами или материалами, которые в избытке имеются в организации (или у ИП). Займодавцы на такой вариант чаще всего соглашаются. Ведь лучше синица в руках, чем журавль в небе. А у бухгалтера между тем появляется проблема договорного оформления таких взаимоотношений.
Как квалифицировать состоявшийся факт погашения заемных обязательств? Что это такое - новация или отступное? Как выгоднее оформить подобные операции в учете? Какие при этом необходимо оформить документы? Почему соглашение предпочтительнее договора?
Вопросов всегда много, а времени на их решение всегда мало. Поэтому предлагаем разобраться с новацией и отступным раз и навсегда. Прочитав эту статью, вы станете разбираться в новации и отступном даже лучше юриста.
Памятка для бухгалтера: бухгалтерский учет и налогообложение по соглашениям о новации долга и отступном
Не секрет, что вопросом «красивого баланса» озабочены все руководители и собственники организации. И даже если они не озвучивают эти мысли вслух, они всегда об этом думают. Поэтому рано или поздно они обращаются к бухгалтерам с вопросом о том, как грамотно избавиться от кредиторской задолженности в виде накопившихся заемных средств в том случае, когда денежных средств на возврат займа нет или в ближайшее время они не появятся.
Вы теперь знаете, что в подобной ситуации можно предложить вариант с отступным или новировать долг, и даже сможете объяснить, чем эти виды прекращения обязательств отличаются друг от друга. Поэтому если такой вариант руководством будет одобрен, то вам останется решить вопрос с бухгалтерским учетом и налогообложением и заранее предупредить руководителя о возможных налоговых последствиях, которые не всегда являются выгодными.
Многочисленные примеры бухгалтерского учета и налогообложения, которые мы привели как для заемщика, так и для займодавца, помогут вам сориентироваться в любой ситуации. Вы сможете не только сравнить какой вариант прекращения обязательств для вас выгоднее, а какой безопаснее, но узнать какие налоговые риски вас подстерегают.
Инспекция по труду консультирует
Избежать конфликтов с работниками и устранить причины для внеплановой проверки инспекцией по труду можно всегда. Для этого надо лишь знать нормы трудового права, свои права и обязанности. А в этом вам помогут ответы инспекторов по труду, которые опубликованы на страницах этого номера журнала.