Коротко о важном

Объявления Фонда социального страхования РФ

Объявления ИФНС № 2 по Самарской обл.

Объявления ФНС России

Расчет по страховым взносам: что спрашивают бухгалтеры и что проверяют налоговики

Совсем недавно бухгалтеры впервые начали представлять в налоговые органы новый Расчет по страховым взносам. В отличие от формы 6-НДФЛ заполнение этого отчета не было сопряжено с серьезными проблемами. И, скорее всего, это произошло потому что датой начисления страховых взносов всегда является последний день месяца, а дата фактической выплаты заработной платы и других вознаграждений в пользу физических лиц никак не влияет на заполнение новой формы расчета.

Тем не менее, многие вопросы у организаций и предпринимателей остались пока нерешенными. Например, не всегда есть понимание того, кто относится к застрахованным лицам и какие выплаты надо включать в общую сумму выплат, исчисленных в пользу физических лиц. Также многие переживают по поводу расхождений данных новой формы отчетности со сведениями формы 6-НДФЛ. Особенно часто это происходит в тех случаях, когда такими расхождения интересуются налоговые органы и просят представить соответствующие пояснения. А поскольку уверенности в правильности заполнения Расчета у многих бухгалтеров пока отсутствует, то первое, что возникает при поступлении письменных сообщений из ИФНС – это паника и сомнения в собственных знаниях.

Сформулировать пояснения не всегда просто, ведь хочется ответить так, чтобы налоговые органы не усилили контрольные мероприятия в отношении плательщика страховых взносов. А сделать это самостоятельно многим пока затруднительно. Поэтому с самыми сложными и запутанными ситуациями предлагаем разобраться вместе. А в помощь, как всегда, не только практические рекомендации, но и образцы расчета с пояснениями , которые выручат в любой ситуации.

«Уточненка» по взносам: стало проще, чем было

Расчет по страховым взносам организации и предприниматели, имеющие наемных работников, впервые представили в налоговый орган по итогам 1 квартала 2017 г., а уже многим потребовалось представить уточненные расчеты и корректирующие сведения по застрахованным лицам.

Как оказалось их оформление не лежит на поверхности. При этом налоговые органы помогать в подаче «уточненок» отказываются, не стесняясь отправлять плательщиков страховых взносов самостоятельно изучать порядок заполнения новой формы отчетности. Вывод из этого следует только один – сотрудники ИФНС еще сами не разобрались, как это делать и самое главное, как это делать правильно.

На самом деле ничего сложного в подаче «уточненок» по страховым взносам нет. К тому же с нового года это стало делать гораздо легче, чем было, например, в прошлом году.

Те, кто корректировал персонифицированные сведения в предыдущие годы еще, наверное, помнят, что делать это приходилось зачастую неоднократно, потому что уточнять базу по страховым взносам можно было несколькими способами. Причем не всегда удавалось сразу выяснить, какой вариант является более предпочтительным для «курирующего» инспектора. Кроме того, корректирующие персонифицированные сведения на застрахованных лиц за прошлые периоды приходилось подавать в составе текущей отчетности, заполняя специально предназначенный для этого раздел и направляя отдельную пачку с корректирующими сведениями.

Принцип же представления уточненного Расчета по страховым взносам в этом году аналогичен тому, который установлен в отношении любой другой формы налоговой отчетности. То есть уточненный Расчет заполняется так, как будто плательщик его формирует впервые с правильными цифрами и верными сведениями о застрахованных лицах, а не как разницу между данными первичного отчета и уточненного.

Единственное исключение из этого правила касается, пожалуй, только раздела 3. Этот раздел заполняется персонально на каждое застрахованное лицо. Поэтому если в первичном отчете раздел 3 на конкретное застрахованное лицо был заполнен верно, то в составе уточненного расчета сведения на это лицо повторно уже не подаются.

Подробнее о нюансах заполнения «уточненки» по взносам и не только об этом расскажем прямо сейчас.

УСН: право на пониженные тарифы придется подтвердить

В 2017 г., точно также как и в предыдущие годы, отдельные категории «упрощенцев» имеют право на пониженные тарифы страховых взносов. При большом количестве застрахованных лиц и значительных суммах выплат в их пользу такие организации и предприниматели получают право существенно сэкономить на уплачиваемых в бюджет страховых взносах, поэтому многие плательщики этим правом воспользовались и в текущем году.

Изменений по условиям применения пониженных тарифов немного, но они есть. Прежде всего, это связано со сменой администратора таких платежей, а также с новым классификатором ОКВЭД-2, который в полной мере начал применяться с января 2017 г.

Стоит иметь в виду, что в отличие от внебюджетных фондов (ПФР и ФСС, которые ранее были администратором таких обязательных платежей) налоговые органы намерены тщательно контролировать всех «льготников» по взносам. Причем делать это они собираются регулярно, то есть чуть ли не каждый квартал. Так, многие «упрощенцы», воспользовавшиеся правом на применение пониженных тарифов страховых взносов, уже получили из ИФНС требования о представлении документов, подтверждающих возможность применения пониженного тарифа, указанного в Расчете по страховым взносам. Поэтому вся страна сейчас гадает, что отвечать налоговикам и какие документы могут являться таковыми.

Интересен тот факт, что в требованиях налоговые органы указывают на наличие в Расчете по взносам ошибок или противоречий сведений, имеющихся в распоряжении ИФНС со сведениями, представленными плательщиком взносов. Поэтому многие бухгалтеры, получив такое требование, заволновались, а имеет ли их предприятие и в 2017 г. право на пониженные тарифы.

Чтобы лишних проблем с налоговыми органами не было, предлагаем не только окончательно разобраться с применением пониженных тарифов страховых взносов, но и разработать такой ответ, который станет удобным подспорьем для бухгалтера.

При исчислении страховых взносов за самих себя ИП на «упрощенке» могут учесть расходы

В ноябре прошлого года Конституционный суд РФ вынес постановление № 27-П, которым признал правомерность уменьшения индивидуальными предпринимателями доходов на осуществленные расходы в целях исчисления и уплаты страховых взносов в размере 1% с суммы превышающей 300.000 руб.

Обрадовались этому решению абсолютно все, даже несмотря на то, что рассматриваемый спор затрагивал интересы ИП, применяющих общий режим налогообложения. И как оказалось радость была недолгой.

Чиновники в этом плане оказались менее сговорчивыми, раз за разом заявляя о том, что предпринимателей, уплачивающих налоги в связи с применением специальных налоговых режимов (ЕСХН, УСН и ПСН), это постановление никак не касается. То есть, такие налогоплательщики при исчислении страховых взносов за самих себя не могут учесть свои расходы.

Писем Минфина РФ и ФНС России на эту тему чрезвычайно много и в данной ситуации чиновники этих ведомств непреклонны. Оснований для уменьшения доходов на осуществленные расходы в целях исчисления страховых взносов у индивидуальных предпринимателей на УСН, по их мнению, не имеется.

К счастью эту позицию не поддержал Верховный суд РФ, который в апреле этого года вынес сразу четыре определения в пользу «ИП-эшников» - «упрощенцев», избравших в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Государственная инспекция по труду консультирует